國務(wù)院總理李克強9月7日主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議上指出，企業(yè)是創(chuàng)新主體，要實施支持企業(yè)創(chuàng)新的階段性減稅政策，并且明確期限截至今年12月31日。一是對高新技術(shù)企業(yè)在今年四季度購置設(shè)備的支出，允許當年一次性稅前全額扣除并100%加計扣除，且地方和中央財政進一步予以支持。二是在今年第四季度，對現(xiàn)行按75%比例稅前加計扣除研發(fā)費用的行業(yè)，統(tǒng)一提高扣除比例到100%，鼓勵改造和更新設(shè)備。三是對企業(yè)出資科研機構(gòu)等基礎(chǔ)研究支出，允許稅前全額扣除并加計扣除。
政策解讀
高新技術(shù)企業(yè)第四季度購置設(shè)備支出允許100%加計扣除
在此之前，高新技術(shù)購置設(shè)備的支出如單位價值不超過500萬元的，可在購置當年一次性稅前全額扣除，但只有用于研發(fā)的器具設(shè)備的折舊費用允許加計扣除。本次政策將高新技術(shù)企業(yè)加計扣除折舊費用范圍，由于原來的用于研發(fā)的器具設(shè)備擴寬至所有第四季度購置的設(shè)備的支出，且加計扣除比列為100%。
對于企業(yè)來說，一次性扣除政策主要是起到遞延繳稅的效果，但可能會增加企業(yè)稅務(wù)管理工作量，即：雖然稅務(wù)上允許一次性扣除，但如會計上仍按年限平均法逐年計提折舊費用，則會產(chǎn)生暫時性稅會差異，需要在固定資產(chǎn)使用期間逐年進行納稅調(diào)整，因此實務(wù)中享受該政策的企業(yè)的比例并不高。而加計扣除100%則是指在計算企業(yè)所得稅時允許按該設(shè)備的購置支出的200%進行扣除，這對于企業(yè)來說將產(chǎn)生明顯的節(jié)稅效果，更有利于刺激企業(yè)加大設(shè)備投入與更新改造
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%
在此之前，企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的符合稅法規(guī)定的研究費用允許稅前加計扣除，其中：制造業(yè)、科技型中小企業(yè)適用的加計扣除比例為100%，其他企業(yè)為75%。本次政策將制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%。新政策將進一步促進企業(yè)在四季度購買更新設(shè)備，更好實現(xiàn)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。
企業(yè)出資科研機構(gòu)等基礎(chǔ)研究指出，允許稅前全額扣除并加計扣除
在此之前，允許加計扣除的研發(fā)費用并不包含企業(yè)出資科研機構(gòu)等基礎(chǔ)研發(fā)支出。本次政策將該項列入加計扣除的范圍，但具體哪些基礎(chǔ)研發(fā)支出允許加計扣除，是否存在限制性條件，建議企業(yè)密切關(guān)注后續(xù)正式發(fā)布的法規(guī)政策。
應(yīng)用建議
上述政策均為階段性減稅政策，且有效期截止2022年12月31日。時間緊、任務(wù)重，建議企業(yè)密切關(guān)注后續(xù)有關(guān)政府部門正式發(fā)布的法規(guī)政策，提前做好稅務(wù)規(guī)劃與業(yè)務(wù)規(guī)劃，以便在今年及時、合規(guī)的搭上這趟稅收優(yōu)惠的順風車。